爽廢證所稅 害房地合一課不到稅 財政部捅出逃稅新漏洞

2016/01/08 出處：財訊雙週刊 第 493 期 作者：林文義

六都公告地價大幅調整，高房地持有稅的時代已經來臨；但弔詭的是，即將實施的房地合一所得稅，卻可能面臨課不到稅的窘境。

財政部廢除證所稅因未有配套措施，相關的後遺症已逐漸擴散，並將波及房地產稅制，房地合一所得稅將被證所稅完全破解而課不到稅。

房地合一所得稅實施前，房地產交易中，賣房屋的所得必須課稅，但賣土地的獲利不課所得稅而須課土地增值稅。由於財政部及各稅捐機關會以實質課稅原則，以實價課房屋交易的所得稅；為了避免這個困擾，很早就有人以公司名義買賣不動產，而且是以設立外國公司的方式買賣房子，因為舊制下，外國公司賣房子所得及取得租金稅率為17％，比個人便宜許多。

未上市櫃股票不課稅 　本國公司將成避稅捷徑

先前，這種方式相當流行，不少台商及外人回台買房子也常用這種方式。例如，2013年12月，台北市公布豪宅帝寶的實價登錄資料時就被發現，有中國「河南王」之稱的富豪王任生，就以英屬維京群島公司的名義，買進一戶帝寶豪宅。

安永會計師事務所楊建華會計師指出，為了防範台商及僑外資透過境外公司回台炒房避稅，財政部制定房地合一法律時，除了拉高外國人買賣房地產的稅率（持有1年內賣出稅率45％，持有1年以上賣出稅率35％）；同時，財政部並增列一項限制，凡是僑外資利用外國公司買進台灣房地產，將來再以賣出外國公司股票的方式，間接轉讓外國公司持有的台灣房地產，且賣股的獲利有半數來自出售房地產的收益，則僑外資賣外國公司股票的行為，就視同直接賣出台灣的房地產，賣外國股票的獲利必須按35到45％的稅率課房地合一稅。

然而，奇怪的是，上述規定只適用於外國公司，卻未規範到本國公司。因此，如果個人透過設立一家本國公司，再用公司買進房地產，事後個人再以賣公司股票的方式間接轉讓公司名下房地產，卻不用課房地合一所得稅，只課賣股票的證所稅，但證所稅卻已廢掉了。

財稅專家指出，證所稅改革應該是恢復到證所稅課徵前的狀況，即取消上市櫃股票證所稅，但未上市櫃股票要回復課稅；但這次證所稅改革是把所有股票的證所稅全部廢止，這樣只要透過本國的未上市櫃公司將房地產交易證券化，房地合一就課不到所得稅了。

例如，從一六年起，個人買賣房地產的稅率依持有期間不同，稅率15到45％，規定非常繁瑣；但若個人透過本國公司持有不動產，再賣出本國公司股票間接轉讓不動產，那就不用去管房地合一的各種規定，真正的稅率就只剩下千分之三的證交稅率。